（六）费用支出失控，潜在亏损增加
某些企业为了搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，导致部门经理大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的企业出现亏损，本来亏损的企业雪上加霜;有的企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成国有资产大量流失。
（七）共同舞弊，会计控制失效
财务监督与控制本身是建立在相互牵制之上的，而一些单位本应相互牵制的人却联合起来，共同舞弊，这就使得任何规章制度在其面前只能是一纸空文。特别是领导干部运用职权，参与其中，情况就更为严重。这方向舞弊行为主要表现有：会计与出纳合谋，涂改发票、伪造签字、公款私存，截留、挪用资金，企业领导授意设立小金库、建账外账、私分资金，指使会计隐匿收入，转移资金，偷税、漏税，会计人员畏于权势，丧失原则；更有甚者，领导、部门负责人和经办人员共同作弊，用虚假发票或白条虚拟重大经济活动骗取巨额资金；还有将单位财物如汽车、钢材、产成品等以报废、毁损的名义“清理”给朋友，慷国家、集体之慨，谋自己之私利；以及领导集体用公款购私房，配手机等还美名曰“工作的需要”。如此种种，不胜枚举。
三、对策研究
（一）加强财务审计检查控制财务审计检查分外部审计和内部检查
外部审计由公司聘请中介机构来完成，每年对公司的年度财务进行审计，出具审计报告，以合理证实企业财务信息的质量；内部审计由内部审计人员来完成，通过检查，及时发现和纠正存在的问题。增强内部控制意识、发挥内部管理强有力的控制作用同时对内部控制制度是否完善向企业最高管理部提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。
（二）加强财务人员的控制内部控制制度
设计得再完善，若没有称职的人员来执行，也不能发挥作用。企业的用人政策直接影响着企业能否吸收有较高能力的人员来执行内部控制制度。对会计人员岗位应实行定期轮换制，会计岗位的设置既要符合本单位实际需要，更要符合内部控制的要求真正做到不相同岗位相互分离、相互制约、相互监督。
（三）加强人力资源培训，提高人员的整体素质
要培养重视内部控制的企业文化，特别应不断加强会计人员专业知识和相关法律法规的学习，以提高其专业胜任能力和职业道德水平。
（四）完善内部财务控制制度，明确财会人员的权责利
在公司治理的机构设置上应体现内部财务控制的要求，如设置财务总监、总会计师岗位，并实行双向控制等。在管理制度上，应建立健全如经营计划制度、财务预算制度、指标考核制度等。财务控制必须包括从计划的制定与指标的分解到实现计划目标为止的全过程。从机构上、职责上、管理上、制度上实施严格的控制措施，这是保证企业经营活动和财务管理按计划目标合法、有效、有序进行的重要措施。内部财务控制主要通过编制、执行和监督财务预算，以及经营计划来对企业各项经营活动和各项财务活动进行有效的严格控制。同时制订严格的内部钳制制度，如记账人与经营业务事项和会计事项的审批人、经办人、保管人、出纳等职务权限应当明确界定，并相互分离，相互制约；重大的对外投资、资产处置、资金调度和重要的经济业务事项的提案、决策、预算、决算和执行，必须建立明确的相互监督、相互制约的程序，以确保企业财产和资金的完整和正常运营。有人负责，有章可循，有据可查，有人监督，从而形成一个指挥、操作、监督、反馈的良性循环。
（五）找出关键环节，明确控制目标
在设计企业财务内部控制制度前，应首先分析在企业当前财务工作和经营管理中存在问题多、漏洞最大的环节有哪些。在这些环节中，哪些可以通过设置内部控制制度加以预防或纠正。只有找出企业财务工作和管理工作中的这些关键环节，才能有针对性地设置相应内部控制制度，做到防患于未然。
财务内部控制制度重点是围绕会计核算和财务监督环节来设置的。一般说来，健全的财务内部控制制度应能有效预防错误和舞弊的发生，即使发生了，也容易及时发觉和纠正。因此，在设计时必须明确控制目标，充分考虑各项财务内部控制制度是否符合内部控制基本原则，认真检查关键控制点是否进行了控制，所有的控制目标是否已达到。举例来说，如出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。银行票据的签发必须由两人分别掌管。向银行提取较大数额的现金时，必须由两人以上，对领款、点验安全入库的全过程共同负责。仓库材料明细账要设专人稽核或另设记账员记账。管钱、管物、管账人员因故离开工作岗位或调动工作时，规定要由主管领导指定专人代理或接替，并监督办理必要的交接手续或正式移交手续。
（六）强化对内部财务控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制
为了保证企业内部财务控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部财务控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部财务控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部财务控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部财务控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部财务控制的目的。
本文建议要建立财产清查制度。随着生产经营规模的不断扩大，存货品种、数量也在不断增加，而且存货的流动性强，在生产经营活动中，不断地发生着收、发、存的变化过程，因此要求单位必须建立定期的清查盘点制度，定期（一个月或一个季度）进行财产清查。它既是加强财务管理的一项重要制度，又是加强会计核算和会计控制的一项重要内容。通过清查，可以确定财产物质的实存数，核定账实是否相符，保证会计资料的真实性、资产的完整性。规定出纳人员应在每日下班前上交给会计主管人员一张当日的现金收支结余表，不定期检查库存现金情况。
（七）建立良好的信息沟通系统，提高企业内部财务控制效果
一个良好的信息和沟通系统可以使企业及时掌握营运状况，提供内容全面、及时、正确的信息，并在有关部门和人员之间进行沟通。目前，大中型企业的会计核算基本上脱离了手工操作的账务处理过程，许多企业内部财务控制的很大一部分也实现了计算机化，这既节省时间提高了工作效率，又减少了人为因素对内部财务控制效果的影响，逐步建立高质量的企业信息沟通系统。
结论
加强企业财务内控制度建设对提高管理效率、保护资产、保证会计信息正确具有重要作用。内部控制问题博大精深，有很强的理论研究价值，更具有一定的现实指导意义，必须确保制度安排的合理性,设置合理的组织机构，明确各自的职责权限，只有这样，企业经济业务的真实性才能得到保证，财务信息才具有较强的可靠性。通过建立和完善以上内部控制制度，并付诸实施，可促使我国企业加强管理，提高职工的管理意识和成本意识，真正实现向管理要效益，更重要的是保证会计资料真实，确保资金安全、完整。当然，一个单位的内部控制制度也不是一成不变的。市场经济的发展和现代企业制度的建立，对内部控制制度提出更新、更高的要求，而内部控制制度也会在实践工作中不断得到完善和发展，最终发挥它在贯彻国家经营方针、维护财产安全完整、提高会计信息的质量、确保单位经营目标的实现等方面的巨大作用。 3/4 首页 上一页 1 2 3 4 下一页 尾页 |
