我国低碳经济背景下的财税政策研究

三、促进我国低碳经济发展的财税政策建议

（一）进一步加大财政支出，支持低碳经济的发展

进一步加大财政支出，支持低碳经济的发展。第一，进一步加大对能源技术和减排技术创新资金投入力度，支持低碳技术的研发，支持太阳能、风能等新能源产业和低能耗、高效益的产业发展。近几年来，我国用于“绿色行业”风险投资差不多增加了一倍，占总投资的19％。2007年，清洁能源项目(不包括大水电)投资较2006年增长91%，达到108亿美元，据估计到2020年将达到2680亿美元。财政资金的稳定投入与支持才能使低碳经济获得持久的发展。第二，进一步加大对绿色生态建设的投入力度，保障保护天然林场、退耕还林、退牧还草，植树造林，保护生态环境的资金投入。第三，要支持新能源产品的推广和使用，采取对新能源产品的推广和使用的单位和个人实行财政补贴或价格补助等方式，鼓励节能环保新能源的产品使用和消费。这里的新能源产品包括：风能、太阳能、地热、潮汐、生物质能、水能、核能、海洋能、氢能、节能家电、节能材料、节能照明等，新能源可以有效替代传统能源，可以大大缓解当前能源需求问题，净化环境。新能源的使用与消费是无限的，是一种清洁能源。第四，进一步大对第一、第三产业投入，特别是第一产业的基础设施建设，有利于我国产业结构调整，为我国低碳经济发展提供基础性保障。

（二）在公共财政预算中增设低碳经济发展预算项目，以保障政府资金投入

为了加大政府预算资金对低经济发展的投入，在公共财政预算中，应将政府对低碳经济发展的资金投入纳入政府预算支出范畴，增设预算支出项目。对投资比例的增长幅度试行与当地或企业经济效率增长幅度挂钩。反之，实行“关、停、并、转”的举措进行调控，以鼓励和促使当地或企业低碳经济和低碳产业的发展。

（三）适时开征碳税，逐步扩大征税范围

应将开征碳税纳入议事日程，适时开征碳税。可以在一些有条件的大城市，比如上海、北京、广州、深圳等地进行试点，开征炭税，然后再根据试点的情况，总结经验，逐步推广开来。在开征碳税之初，范围不能过大，应从重工业领域开始起征，再逐渐扩大到建筑、交通、公共机构等其他公用事业领域。在税率方面，也应该遵循从低到高的原则，采取逐步到位的策略，给市场充分的时间来进行自我的调整与适应。

（四）维护企业市场竞争力，推行温和低碳税收政策

实行低碳税收政策的最终目的并不是为了增加财政收入，而是要通过低碳税收政策提高对能源的使用效率和对新能源的开发和使用，以减缓气候变化，进而起到保护环境的作用。因此，国家在制定低碳税收政策时，应秉持温和税收政策原则，通过财政补贴、税收返还等各种减免税方式来实现社会总体税负水平基本平衡，避免因税收的增加使企业的市场竞争力收到影响。

（五）进行税制改革，增强税收的环保功能

低碳化经济增长的模式已经成为一种国际趋势。为了适应这一趋势，除了要进行新一轮的税制调整与改革外，还应尽快建立健全与资源节约、环境保护相关的税收制度。20世纪90年代以来，西方发达国家进行了一系列的税制改革，主要可以分为两种模式：一种是激进式的改革，为了保护环境，强化突出税收的环境保护作用，对税制结构进行了全面的改革；另外一种是渐进式的改革，在对现行税制进行调整的基础上，开征新的环境税种，以此来增强税收的环境保护功能。由于我国当前正处于社会主义发展的初级阶段，第二种税制改革方式是可以加以借鉴的。税收政策变动是一项大工程，税制政策的变动不仅会影响各类市场主体的行为，还关系到整个社会经济的平稳运行，关系到国民收入的再分配，关系到产业结构的升级与调整等重要问题。因此，在税制变动问题上，我国应遵循“先易后难、循序渐进”的原则。在征收碳税、能源税实施税制的改革之前，应对现行税制进行调整：一方面，逐步扩大消费税的征税范围，将尚未纳入消费税征收范围的高能耗、高污染产品纳入征税范围；另外一方面，为促进资源的综合利用，应该提高资源税税率，扩大资源税的征收范围杂志网。而对于那些积极从事新能源开发、节能减排的企业，在增值税、消费税、关税、所得税等方面，给予更多的税收优惠，充分发挥税收优惠政策的激励作用。

（六）健全相关配套机制，充分发挥低碳财税政策作用

从发达国家发展低碳经济所采取的财税政策来看，光靠低碳财税政策是难以实现预期的目标，要充分发挥低碳财税政策作用，还需要有相应的配套机制，如能效标准制度、绿色行业认证制度、自愿减排协议制度等。这些相关配套机制的建立是不可能一蹴而就，而是一个逐步建立逐步完善的过程。如，能效标准制度对低碳财税政策效率的充分发挥具有重要的作用，目前我国的能效衡量标准及其评价体系还很不健全，还无法对能耗行为进行有效的调控，对节能行为也缺少相应的激励措施，低碳财税政策作用的发挥面临科学依据不足的窘境。无论在节能减排方面还是在环境保护问题上，如果相关税费的征缴不当，如果相关政策激励不足，都会发生扭曲能源的使用行为，不利于节能环保工作的推广。因此，加强能效标准制度的建设与完善工作就变得至关重要了。

（七）试行地方政府发行低碳产业建设性债券

西方国家的地方政府经过一定的立法程序，可以独立发行地方债券，用于地方经济建设。目前我国不允许地方政府发行地方公债（债券），我国自1987年就开始发行重点建设债券和重点企业建设债券，用于基础产业和支柱产业建设，在一定程度上保障了我国经济持续、稳定、协调发展。为了加快我国低碳经济的建设，除中央政府发行低碳产业建设性债券外，可以通过一定的立法手续，试行地方政府根据当地情况发行低碳产业建设性债券，地方政府发行低碳产业建设性债券，以地方政府信用为依据，由地方政府承担还本付息责任，专项用于低碳产业建设。这样可以将当地闲散资金集中起来用于重点低碳项目建设，一定程度了保证了地方财政建设资金。这里的低碳产业包括：（1）环保产业，如：环境污染控制、污水处理、废弃物的处理等控制与治理行业；（2）节能产业，如：节能家电、节能材料与节能照明等生产行业；（3）清洁能源产业，如：风能、太阳能、地热、潮汐、生物质能、水电、核电等开发与利用行业；（4）其他节能产业，如：废弃物使用、余热余收、余热循环与余热发电、清洁燃煤、农业减排增汇等生产与开发行业。

（八）成立统一领导分级管理的财政预算资金使用管理部门

为了进一步加强用于低碳经济发展的财政预算资金使用管理,财政部门应成立低碳经济发展财政预算资金使用管理部门，分中央和地方管理部门，中央管理部门负责全国的财政预算资金宏观调控。地方管理部门分为省（自治区、直辖市）、地（州、市）、县三级管理部门负责本辖区的财政预算资金用于低碳经济建设的使用和管理，各部门应根据当地情况制定出财政资金的筹集措施和使用办法，以及低碳经济发展的考核标准和奖惩制度，以便财政预算资金的合理、有效使用。

（九）设立低碳建设发展基金用于企事业低碳技术开发和制度创新

为了扶持和鼓励企事业单位低碳技术开发和制度创新，各级财政管理部门应设立低碳建设发展基金作为低碳技术开发和制度创新资金支柱和奖励。低碳建设发展基金的资金来源可以从以下几个方面考虑：（1）从当地每年的财政收入中按一定的比例划拨；（2）从达不低碳控制标准的企业中以低碳建设发展基金名义按税后利润的一定比例上交或按销售的一定比例征收环境保护费；（3）通过发行低碳建设发展基金债券筹集；（4）接收社会捐赠或国际援助；（5）按当年的财政结余资金的一定比例安排；（6）当年的财政预算资金安排。

（十）中央财政加大对中西部地区的财政转移支付度

我国中西部地区自然资源丰富，煤、石油、天然气、风能、水能、太阳能等的储存量居全国前列，是我国低碳经济产业发展的理想地之一。但由于受历史、地理、自然条件等诸因素的制约，导致中西部地区交通不便、基础设施落后、筹资能力弱、投资环境轻较差，加之东、中西部之间经济发展不平衡，市场投资主体大多将投资资金投向东部发达地区，致使东与中西部地区的经济发展水平的差距越来越大。为了东部与中本部地区经济的协调发展，为我国经济转型提供一定条件，中央财政只有在原有转移支付的基础上进一步加大对中西部地区的财政转移支付度，促进西部地区走生态文明发展之路，让西部地方政府牢固树立“保住青山绿水也是政绩”的发展理念，我国的低碳经济才能步入良性发展的轨道。

四、结论

发展低碳经济是我国经济发展的必然选择，它关系到我国经济快速、健康、持续、稳定发展，关系到亿万人民的生活和生命安全。它是一种由政府主导、企业主体、全民参与的经济发展模式，我们必走出一条中国特色的低碳经济发展之路。在财税政策上对超过能效和排放标准的高能耗、高排放、高污染的企业、居民试行征收碳税、环境保护税、能源税和碳关税，对实行技术创新、制度创新的低能耗、低排放、低污染、高能效、高效率的企业、居民实行财政预算拨款、财政投资、财政补贴、财政贴息货款、减免税、加速折旧等财税措施。只有这样我们的低碳经济发展才能有序、健康、可持续地发展。

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