论文摘要：“免疫系统”理念对经济责任审计的启示-论文网
论文关键词：免疫系统,理念,经济,责任,审计
随着我国体制改革的不断深化，尤其是随着中层领导干部的定期轮岗、组织部门委托经济责任审计的制度化，经济责任审计逐渐成为审计的工作重点。作为中国特色审计体系的重要审计类型之一，经济责任审计从一开始就与中国特色的审计理论融合在一起，经济责任审计过程是不断从审计理论中汲取营养的过程；同时，审计理论对审计本质的认知也逐步由“经济卫士”转变为“免疫系统”，这是个量变到质变的过程。
在审计系统，很多人以为，经责审计就是查账找问题，若找不出大问题好像就没有成就感，引不起上级领导和有关部门的重视，在社会上产生不了轰动效应。这种关注的热情不能说是错，但起码是片面的。笔者认为，立足于健全制度，规范管理，推动政府部门依法行政，维护经济安全，是经责审计工作的本质和根本目标。仅就笔者从事审计工作的实践，在此谈谈自己的几点拙见。
一、全面掌握情况，明确经责审计的目标。发挥经责审计中的“免疫功能”，必须全面掌握情况。为此，审计人员认真学习经责审计的相关政策，全面掌握政府对此项目的要求和目标。通过日常工作我们看到经济责任审计是一项内容全面的审计工作。它既包括了财政财务收支审计的内容、经济效益审计的内容；又与领导重大决策正误相关联。在实践中上述审计内容相交叉，审计方法交替使用。财政财务收支审计是经济责任审计的基础和切入点，经济责任审计需要在财政收支审计前提下进行，财经法纪审计是财政财务收支审计的延伸。但经济责任审计决不等同于其它审计之和，经济责任审计除具有其它审计特点外，还有其自身的特点，如在审计对象上，更突出的是人，是具有一定层次的领导人员；在审计内容上，更突出了对于与经济活动相关的责任的认定：在审计方法上，注重审计与审计调查相结合；在审计结果上，更体现为对应负经济责任的结论性评价。经综上所述，不难看出，经济责任审计是一项比较全面的审计工作。
二、从多方面把握经济责任审计的特点
任期经济责任审计与财务报表审计相比，具有经下特点：
（一）审计目的特殊性
任期经济责任审计的目的是客观、公正地评价领导干部任职期间履行经济职责、遵纪守法情况，为组织人事及主管部门评价和干部提供重要的参考依据，以进一步完善干部管理制度。
（二）审计对象的特殊性
任期经济责任审计对象的特殊性体现在以下三个方面：
1、审计时间的特殊性：任期经济责任审计是审核评价被审计领导干部在其任职期间经济责任的履行情况，其时间跨度可以是一年，也可以是若干年。
2、审计内容的特殊性：任期经济责任审计主要是审核领导干部的经营责任，而非对其德、勤、能、绩进行全面考核和评价。
3、评价对象的专一性：任期经济责任审计的评价对象是履行经济管理责任的领导干部，而非其他人。
（三）审计安排的被动性
任期经济责任审计的立项依据是本级人民政府的审计指令或同级组织人事部门、纪检监察机关的委托。即它是一种“被动”而非“主动”的审计行为。任期经济责任审计具有的这种突发性和时效性，常常会与常规审计工作计划“撞车”，从而使审计工作部署和人员配备十分被动，审前准备不充分，审计风险加大。
（四）审计方法的综合性
由于任期经济责任审计的内容不仅涉及财务状况、经营成果、还涉及到资产保值增值。主要经济指标完成情况及领导干部廉洁自律等诸多方面，同时在审计中还常常须得到纪检监察及组织人事部门的配合和支持。因此，要灵活运用各种审计方法，在确保审计效果的同进，努力提高审计效率。
（五）审计报告内容不同
任期经济责任审计结果是组织人事部门对领导干部综合评价、考察任用和奖惩兑现的重要依据，因此，审计报告的内容不仅包括被审计单位财政财务收支的真实性、合法性，关键是要通过对项目的分析考核和经济指标完成情况的综合考评，对被审计领导干部经营业绩、管理水平及应负的经济责任等作出实事求是、客观公正的评价，并对丰硕的问题提出切实可行的建议。
三、妥善处理审计关系，创造良好和谐的审计环境
由于经济责任审计审查的是被审计单位的领导，因此被审计单位极有可能慑于领导人的权威或人身利益等褚因素而向审计人员提供虚假或对需协作的工作不配合，瞒报或故意徇私舞弊现象也时有发生，致使审计人员不能全面发现被审领导人的问题而做出错误断定或结论。另外，实践工作中也有如下新问题，褚如责任界限不明确、法规依据不充足、审计事项的时间长，内容多等复杂情况，加之组织人事部门对审计结果要求又急、工作量又大。此外，经济责任审计结果涉及到领导人的升迁、任免和处理等因素，都加大了经济责任审计比其他审计的复杂性与风险性。注重加强与沟通，掌握客观、翔实的第一手资料，为从体制上、机制上揭示问题、提出审计建议提供最具说服力的依据。始终坚持独立审计，坚持审计原则，做到廉洁审计，排除被审计对象干扰，用客观公正的审计结果取信于民。
四、加强审计人员素质，为发挥经济责任“免疫系统”功能提供方法和技术保障
审计人员的能力素质决定着“免疫系统”功能发挥的程度和水平，加强经济责任审计管理功能，就必须强化审计队伍自身建设。要通过深入、经常的学习、培训和教育，努力提高审计工作人员的政治素质、理论水平和业务技能，增强其实际工作能力、分析判断能力、自我约束能力，同进加强审计人员的廉政教育和廉政管理，增强自身“免疫力”，通过加强自身建设，提高审计机关的公信力、执行力。
另外，在审计任务明确后，审计组织必须合理配置审计人员，优化队伍结构。在组建审计小组时，既要考虑有与审计项目高质量完成相适应的人员数量，又要考虑人员的业务能力和知识结构，同时还要执行回避制度。
五、加强宏观分析，注重从制度层面规范战略
审计中，始终站在宏观全局的高度分析和反映问题，研究和提出有针对性的建议，透过现象看本质，分析原因找根源。对发现的具体问题，不但提出具体整改建议，而且立足建设性，从体制、机制、制度层面提出审计建议，督促相关部门整顿提高、规范管理。 |
