论文摘要：近年来，预算管理在我国得到了广泛的认可和推广，理论研究也相应地发展起来，然而，对于具体的研究状况尚没有明确的判断和评价。本文以1999-2009年间，财会主流刊物上发表的研究文献为样本，统计分析了我国预算管理研究的数量趋势、研究内容与视角以及研究方法，总结了存在的主要问题,并对未来研究提出一些建议。
论文关键词：预算管理,研究状况,问题,建议
一、引言
对研究进展及现状判断评价是理论研究及学术创新的基础和起点。目前，我国企业预算管理实践已广泛开展，预算管理研究也已成为管理及会计理论研究的热点问题。而对研究的发展状况目前并没有系统的分析与明确的评价。基于此，本文以财会类主流刊物上发表的研究文献为研究对象，统计分析十年来我国预算管理研究的状况，总结了研究存在的主要问题，以期对改变目前研究状况，提高预算管理理论研究水平有一定的作用。
二、研究样本设计
（一）样本来源
为了使样本更具有代表性，本文选择财务会计类核心期刊《会计研究》、《财务与会计》、《财会通讯》为样本的采集点，这些刊物具有较高的理论性和权威性。样本的区间为：1999-2009年，因为在1999年之前，关于预算管理的研究很少。
（二）样本筛选
1999-2009年，以上三种期刊上发表的题目含“预算”的关于企业预算管理方面的论文，不含综述，剔除关于政府预算、事业单位（高校等）预算的论文，其余皆选入样本库。
三、我国预算管理研究状况
（一）研究文献数量统计与分析
经统计，1999-2009年，三种刊物上关于预算管理研究文献共181篇，分别是《会计研究》16篇，《财务与会计》51篇，《财会通讯》114篇。图1为1999-2009年我国预算管理文献各年分布图（纵轴单位：篇）。
实际上,预算管理从80年代就已引入我国,但受计划经济管理模式的影响,并没有得到行之有效的发展。真正意义上的现代预算管理实践和学术研究则从90年代才开始，由图1可见，甚至到1999年相关研究仍相当少，这期间预算管理研究还只处于起步状态。从2001年起，研究的数量开始迅速增加，之后一直呈上升的趋势。掀起这第一波研究热潮的原因，笔者认为，一方面是由于随着改革开放的不断深入和市场经济体制的逐步建立，企业对预算管理这一科学管理工具的客观需求所致。我国一些大中型企业已开始实行预算管理，如：上海宝钢集团、山东华乐集团、邯郸钢铁集团等等，还有相当一部分企业打算实施预算管理。另一方面，这与政府和社会对预算管理的重视和推广有密切关系。从2000年起国家相关部门颁发了一系列文件（见表1），要求企业建立预算管理制度，很多企业主动或被动地开始实行预算管理。预算管理开始引起学术界的广泛关注，2004年6月“企业内部控制与预算管理专题研讨会”的举办标志着我国预算学术研究已正式展开。但无论实践还是理论建设方面都存在很多问题有待研究、探讨，预计，研究热潮还会持续较长一段时间。
表1：国家关于预算管理的文件汇总表
|
序号
|
时间
|
发布单位
|
名称
|
主要内容
|
|
1
|
2000年9月
|
国家经贸委
|
《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的草本规范(试行)》
|
提出企业应建立全面预算管理制度
|
|
2
|
2001年4月
|
财政部
|
《企业国有资本与财务管理暂行办法》
|
要求企业应当实行财务预算管理制度
|
|
3
|
2002年4月
|
财政部
|
《关于企业实行财务预算管理的指导意见》
|
进一步提出了企业应实行包括财务预算在内的全面预算管理;
|
|
4
|
2003年11
|
财政部
|
《内部会计控制规范一预算(征求意见稿)》
|
建立和完善全面预算管理制度
|
（二）研究内容与视角统计及分析
1．研究内容与视角分类
为了便于分析研究状况，本文对研究文献进行了分类。从论文的题目、关键词、标题之中大体可以了解论文的主要视角、研究点、主要内容和所要解决的问题。本文根据题目、关键词及标题分析判断样本论文的主要内容与研究视角并进行相应分类，一些较难准确进行分类的文章，则按其侧重点进行归类。经分析归纳，我国预算管理研究主要从以下八个内容与视角进行，具体分类依据及相应归类见表2。
表2：我国预算管理研究内容与视角分类表
|
一
预算模式
|
二
预算环节预算体系
|
三
预算控制
|
四
集团预算
|
五
经济学管理学理论视角
|
六
预算改进
预算前沿
|
七
预算现状
|
八
其他
（一般研究）
|
|
预算模式
资本预算
目标利润导向预算
弹性动态预算模式其他模式
|
预算目标
预算编制
预算考核
预算体系
|
预算财务控制
预算与内部控制
环节控制
控制模式
|
集团预算模式
集团预算问题
集团预算框架体系
|
契约理论
博弈理论
行为、权变理论信息经济理论
组织、公司治理视角
|
超越预算
作业预算
战略预算
预算改进
|
现状调查分析
现状判断与思考
研究状况
|
概念认识
存在问题建议
预算职能作用
注意事项
|
2．研究内容与视角及其结构分布
1999-2009年，我国的预算管理研究主要有以上八个方面内容与视角，但研究并非均匀分布，不同内容与视角研究文献具体分布情况见表3。
表3：预算管理研究内容与视角统计
|
 期刊
研究内容视角
|
会计研究
|
财务与会计
|
财会通讯
|
合计
|
比例
|
|
预算模式
|
4
|
8
|
8
|
20
|
11%
|
|
预算环节、体系
|
3
|
11
|
14
|
28
|
15%
|
|
预算控制
|
0
|
8
|
13
|
21
|
12%
|
|
集团预算
|
3
|
2
|
7
|
12
|
7%
|
|
经济学管理学理论视角
|
3
|
0
|
16
|
19
|
10%
|
|
预算改进
|
2
|
4
|
14
|
20
|
11%
|
|
预算现状
|
1
|
0
|
4
|
5
|
3%
|
|
其他
|
0
|
18
|
38
|
56
|
31%
|
|
合计
|
16
|
51
|
114
|
181
|
100%
|
（1）对预算体系、预算控制、预算模式的研究是我国预算管理研究的重要方面，分别占了15%、12%、11%。可见，我国注重预算管理本身的研究，试图为企业科学构建、利用预算管理提供理论指导。王斌、李苹莉（2001），于增彪、梁文涛（2002），汤谷良、杜菲（2004），谢册（2007），张芬、田发（2009）等对预算编制、预算执行、预算分析、预算考核等预算环节或体系进行专门研究。以汤谷良、孙亮（2000），李翔、曾颖（2001），殷建红、张瑞君（2005），谭文浩（2009）为代表的许多文献从控制角度对预算财务控制、预算内部控制、预算环节控制以及ERP系统下的预算控制体系进行了研究，且多与案例结合。王斌（1999），阮银兰（2001），万斌、竺素娥（2002），史文彬（2003），梁莱歆（2007），刘永明、董彩凤（2008）等研究了包括预算模式种类、资本预算、动态弹性预算模式在内的预算模式问题，期望推演出较为通用的预算模式供企业借鉴。
（2）由表3可见，所占比例最大的是其他，即预算管理一般研究。这类研究每年都有许多，尤其是1999-2004预算管理研究起步阶段，在预算管理的理解、应用和推广方面无疑起到了一定作用，但往往比较宽泛，理论深度也比较有限。
主要包括对预算管理的认识即预算管理的定位、职能作用以及实施过程中存在的问题与相应建议。一般以“误区”、“注意事项”、“建议”为题，篇幅较短，泛泛而谈。 1/3 1 2 3 下一页 尾页 |
