| 若前者小于后者，则应调减应纳税所得额；若前者大于后者，则应调增应纳税所得额。但由于计提减值准备后，新准则规定，固定资产的减值准备不可转回，以后年度固定资产的账面价值永远小于计税价值，因此产生的都是可抵减暂时性差异，产生递延所得税资产。
四﹑其他资产减值准备的会计处理
由于新会计准则中引入了金融资产的概念，所以资产的划分不仅仅是传统的流动资产和非流动资产，还增加了金融资产与非金融资产的划分。这两种划分又是交叉的，也就是说，在金融资产中有流动资产，如应收款项等，也有非流动资产，如持有至到期投资等。对于金融资产的确认与计量，是由《企业会计准则第22号一金融工具确认与计量》来规范的，相应的减值问题也由其规范。因此，在新会计准则体系中，资产减值可以分成三个部分：存货减值、金融资产减值和其他非流动资产减值。
存货跌价准备的会计处理：按新准则计提的存货跌价准备记入“资产减值损失”科目；资产负债表日，通过计算若需在计提的“存货跌价准备”或“坏账准备”金额范围内调整时，借记“存货跌价准备”或“坏账准备”，贷记“资产减值损失”。
为核算持有至到期投资减值准备，新准则新增“持有至到期投资减值准备”会计科目，资产负债表日,企业根据《金融工具确认和计量准则》确定持有至到期投资发生减值的,按应减记的金额借记“资产减值损失”科目,贷记“持有至到期投资减值准备”科目,已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内按恢复增加的金额，借记“持有至到期投资减值准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。
对于长期股权投资减值准备,资产负债表日企业根据，《资产减值准则》或《金融工具确认和计量准则》确定长期股权投资发生减值的，按应减记的金额借记“资产减值损失”科目，贷记“长期股权投资减值准备”科目。处置长期股权投资时，应同时结转已计提的长期股权投资减值准备,长期股权投资减值准备一经计提在以后的会计期间不得转回。
对于无形资产减值准备，新准则规定，资产负债表日，企业根据《资产减值准则》确定无形资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“无形资产减值准备”科目。处置无形资产时，应同时结转已计提的无形资产减值准备，无形资产减值准备一经计提在以后的会计期间不得转回。
对于在建工程减值准备，新准则规定资产负债表日，企业根据资产减值准则确定在建工程发生减值的，按应减记的金额借记“资产减值损失”科目，贷记“在建工程减值准备”科目。在建工程减值准备一经计提在以后的会计期间不得转回。
商誉减值准备科目是新准则新增的会计科目，目的是核算商誉减值准备。其核算方法为，资产负债表日，企业根据资产减值准则确定商誉发生减值的，按应减记的金额借记“资产减值损失”科目，贷记“商誉减值准备”科目。
综上所述，企业应当在资产负债表日对资产是否可能存在减值进行判断，按照规定的计量方法计算资产可收回金额，计提相应的减值准备。同时，找出会计与税法的差异，进行纳税调整。另外，新准则规定大多数资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，这将有利于遏制暂停上市公司及ST公司利用减值准备调节利润。
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