| 因此明确何谓内部控制有益于企业内部控制的构建。内部控制的根本出发点是为了满足企业进行内部管理的需要，是管理控制系统的一部分，其根本作用在于衡量和纠正下属人员的活动，以保证事态的发展符合计划的要求，它要求按照目标和计划，对工作人员的业绩进行评价，找出消极偏差之所在，采取措施加以改进，以提高企业的经营效率和效益，防止损失，保证企业预定目标的实现。所以，内部控制的目标不仅仅包括防止会计信息失真的财务报告目标，同样包括提高企业经济效益的经营性目标。同时，内部控制制度作为一种服务于经营目标的内部管理体系，它的制定也应遵循成本效益原则和灵活性原则，必须具有一定的开放性。企业要根据实际情况，考虑本企业所处的行业、规模，结合自身内部控制的目标、战略发展和管理需要，制定出适合自己管理情况的内部控制制度，而不必完全拘泥于其他企业的做法。政策的变化、科技的进步、市场竞争态势的影响，企业也需与之进行信息交换，通过对外部信息的分析、评估后，采取必要的对策，特别是对外部强制性要求（法律法规政策的要求与改变）的执行、对可能的外部改变引致的企业风险的防范，内部控制部门都必须予以关注和吸纳。企业管理层在执行内部控制制度时既不能一成不变，用已经过时、失效的内部控制制度管理企业，也不能在遇到具体问题时过分强调灵活性，不按规定程序办理，使内部控制失去了应有的刚性和严肃性。内部控制不仅是管理者的责任，它更需要单位内部自上而下全员参与。
（二）灵活利用内部控制方法
内部控制方法不仅仅局限于职务分离控制、会计系统控制等方法,还可以通过风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等方法来实现内部控制效果。近来，由于信息技术的广泛运用，电子商务迅猛发展，无纸化办公日益普及，EFT、EDI以及ERP被越来越多地采用。IT技术在组织整个价值链中的深入应用，使组织的业务过程、管理过程有机地整合在一起，将内部控制的理论、方法与组织的管理实践有机结合在一起，使内部控制实践与理论殊途同归。IT技术在组织管理、会计、审计中的全面应用，使组织从物质流、资金流、人才流中分离出了以处理信息流为主的信息系统。该信息系统从分散、零散的状态变为集中、系统状态，并将内部控制的各个部分整合在一起。对信息系统的有效控制是企业开展正常的生产经营活动的前提和保障。
（三）规范企业内部控制信息披露
内部控制信息披露的目的在于对内部控制的有效性进行说明，加强内部控制信息的披露可以提高企业管理当局内部控制的意识，促进管理当局发现内部控制缺陷，改进内部控制，增强内部控制有效性。建立一套完善并有效执行的内部控制制度，是管理当局的职责，对企业内部控制制度进行评估并将结果报告给投资者，实际上是向投资者证明自己已经尽管理之责。正如美国电讯的总审计师布鲁斯·埃德蒙科所说：“将内部控制报告纳入公司年报的根本原因在于，这样做能使投资者了解公司管理机构和审计委员会在财务报告编制过程中的职责，从而给投资者和雇员一个信号：管理机构和审计委员会很重视企业的内部控制；管理机构能够确保自身及审计委员会的控制是有效的。”美国会计学家赫曼森的调查研究已经表明，内部控制报告改进了内部控制，提供了额外的与决策有用的信息。通过内部控制报告，使用者可以在一定程度上了解企业管理控制是否有效。陈关亭等人对我国企业的专项问卷调查也验证了内部控制报告可以为外部信息使用者提供附加信息，有助于企业改进内部控制系统，防止和发现错弊，有助于提升企业管理层的控制意识，并通过管理层改善控制环境，提高财务报告的可靠性。因此新疆应规范内部控制信息披露,对于那些出于自身利益操纵信息不愿真实信息公开的企业，应采取措施强制管理当局如实披露有关内部控制信息；对于那些管理当局认识到自愿披露内部控制信息的益处,自愿进行披露的企业，监管部门应对那些企业的内部控制信息披露给出指南,以指导其内部控制信息的正确披露。
参考文献
1 杨有红.《企业内部控制框架----构建与运行》.浙江人民出版社,2003年第二版;
2 滕青、俞雪华.《管理咨询【M】》.苏州大学出版社,2003年第一版,第67页;
3 李凤鸣.《内部控制与风险防范》.北京经济科学出版社,2004年第一版。 2/2 首页 上一页 1 2 |
