| 4.3.1旅行社集团公司资金结算管理和应收账款管理存在的问题
（1）旅行社集团资金结算中心管理需要建立与完善
近年来，旅行社资金的集中控制和统一结算已成发展趋势，首旅于05年4月实施的资金结算中心管理，也成为中国旅行社行业率先进入旅行社资金结算管理网络化的行列，这就是说，财务集权、发挥资金的规模效益和实施风险控制的优势，正在被旅行社业内人士所认识。事实上，资金集中控制和结算对所有旅行社都非常重要，尤其对产权关系和组织层级复杂的旅行社集团，其重要性更是不言而喻。所以对于还没有设置资金结算中心的旅行社集团公司需要建立资金结算中心，而对已经建立的的公司来说，资金结算中心的管理需要进一步完善。[3]
（2）应收账款的管理制度不严格
旅行社的应收账款管理与其他行业应收账款管理非常不同，其主要原因是由于旅行社行业是一个新兴行业，旅行社行业的特点又比较特殊，国家相关的法律法规以及财务管理制度不健全，旅行社行业不论是业务从业人员，还是财会人员，对财务管理方面的理解欠缺很大，人与人之间的业务完成还靠的是人与人之间一相情愿的单纯信任，没有把市场规则融入旅行社行业业务交易中，所以，造成旅行社之间，旅行社与旅游经营者之间的三角债，呈恶性循环之趋势。在这个行业里，由于传真确认件的法律效力欠缺，从业人员一直对这个问题淡漠，造成向对方要款时，由于证据不足，失去索要应收账款的条件，另外，还有相当的旅行社之间的应收账款，只是一句话，连个字据都没有，其原因是，如果让对方打欠条，对方就有可能不与其合作。特别是旅行社集团化管理，所有的单据都在分支机构那里，总社对于应收账款的管理只有一个数字，原始凭证一张都没有，如果该分支机构发生主要人事变动，就有可能连应收账款的单据都找不见，这并非危言耸听，这是一个现实。所以，如何对分支机构的应收账款进行管理就成为旅行社财务管理的又一重要问题。[3]
4.3.2旅行社集团公司资金结算管理和应收账款管理的解决措施
（1）建立旅行社集团集团公司的资金结算中心
总体思路如下：
为了加强财务监管，提高资金运营水平，切实从资金管方面入手，对旅行社旅行社各分支机构进行有效的监督管理，旅行社推行分支机构财务人员委派制。作为分支机构财务人员委派的人事管理的配套设施，旅行社在资金管理上做了重大调整，将原来由各分支机构自行实施的资金分权分权管理，改为“收支两条线”
管理，即所有收入全部集中到旅行社结算中心，各分支机构支出按预算计划由结算中心拨付到支出账户后由由各分支机构自己支付，或有结算中心按照各分支机构的付款要求，直接划拨到收款人账户，分支机构的支出账户受结算中心的监督。结算中心结算中心归属旅行社计财部领导。
首先，要选择合作银行。一般旅行社集团集团公司各分支机构会在许多银行开有账户。为了实现资金资金管理，盘活存量，提高资金使用效率，旅行社集团决定清理清理各分支机构的银行账户，总的原则是：选择一家主要合作银行，两家辅助合作银行，其他银行开设账户全部销户。选择合作银行考虑的主要因素有：目前已开设账户最多的银行：能提供银企直联服务；在旅行社各分支机构附近基本上由网点；平时银企双方合作关系比较融洽。
其次，要开设银行账户。旅行社结算中心主要对下属分支机构和旅行社采购核算组的银行账户资金进行监控核算。旅行社结算中心以旅行社名义在银行开设银行账户，直接与开设银行发生关系，此账户为整个旅行社资金中央账户，用于用于归集结算中心所有分支机构的资金收入及结算中心的对外融资收入。结算中心根各分支机构的资金具体要求、额度，以一定的利率发给率各分支机构，并进行各种各样的资金支付和投资。结算中心的的各分支机构均作为独立的机构分别在结算中心指定的协办银行开立两个银行账户，实现收支两条线管理。一是“收入专户”，此账户专门用于用于归集各分支机构的收入资金，除划入结算中心的中央账户外，此账户只收不付；二是“支出专户”，此账户作为基本户，用于各分支机构的一般结算（费用等）业务，除有结算中心中央账户划入资金外，此账户只付不收。各分支机构在结算中心开立内部结算账户，用于资金归集与下拨。但日常结算业务仍然直接与银行结算，间接与结算中心发生关系。除有特殊业务的结算需要根据实际情况和结算中心的批准可以另开张户外，，各分支机构一律不得再开立其他一般结算账户。通过同开户银行签订协议，开户银行将实时或定时地为结算中心提供结算中心账户以及各分支机构的银行账户支付明细等信息，达到结算中心对各分支机构的资金监控的目的。结算中心通过划拨资金的授权，可以避免出纳权力权力过大，有侵吞旅行社资金的可能。结算中心通过“收入专户”的资金归集，同样能避免资金避免资金管理不当造成的不应有的损失。
再次，还应关注网上银行与结算中心。旅行社集团结算中心通过与银行合作，每家分支机构只需要每年向银行支付几百元的费用，即可享受实时监控实时监控各分支机构银行账户动态状况，加速资金回笼，集中资金，提高资金使用效益，加强销售网络财务管理，实现个性化结算服务。具体包括以下服务：账户管理、实时监控、权限管理、资金划拨、异地结算、即时入账、资金回笼、代发工资以及预警通告等。通过结算中心使用网上银行系统，使得旅行社对各分支机构的资金管理更加合理、有效，避免了某一机构集体辞职造成资金无法收回的局面。
旅行社集团使用网上银行系统，有以下有点：投资极小，每年每个分支机构只需支付银行几百元服务费；确保旅行社集团资金安全，结算中心已成功实现旅行社集团所有分支机构的收入全部归集到旅行社集团总部，并且并且各分支机构对外支付款项款项根据预算由结算中心拨付，从技术层面和基础确保旅行社资金的安全；降低旅行社集团的财务费用，由于旅行社资金集中，盘活存款资金，鉴赏银行贷款，增强旅行社集团的资金协调能力，从而更大幅度降低了旅行社集团的财务费用；使旅行社集团的在途资金为零，因此在一定程度上减少了资金的使用成本，提高了资金的使用效率；事前计划、事中控制、事后分析成为现实；实现对旅行社集团所有银行账户的全面监督。
（2）加强旅行社集团公司应收账款的管理
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