王建华,等（2005）认为通过明确的、强制的显性契约和自我实施的隐性契约相结合的方式可以确保审计质量。陈波（2008）[10]认为审计合约不完全性源自审计质量的不确定性，这种不完备性和注册会计师机会主义倾向的存在，使得提供高质量审计服务成为不可信的承诺。张立民，等（2004）从规模分布状况、专业化、地域性以及对等聘任关系四个方面发现我国A股审计市场尚未形成垄断竞争，没有表现出明显的专业化，存在明显的地区分割现象，虽然成熟度不高，但也不是一个行政性收费市场。陈任武，李玲（2008）认为审计市场结构对审计质量的提高有积极影响。我国上市公司审计市场结构具有低集中度特点。可以认为，我国审计市场仍然处于低级发展阶段，供需下的高收费的审计质量导向的实现有待解决。余玉苗（2001）认为我国审计市场是完全竞争市场，并且具有严重地域色彩。多数研究表明，审计行业市场集中度和事务所的合并趋势不断增强，地域性收费与成本考核均遇到了“区分均衡”问题，即无价格信号与激励使供给方提供给审计市场高质量服务的信息，从而产生“逆向选择”，导致“劣币驱逐良币”现象，质量高、守信誉的事务所因为承担较高的信誉成本而使收益较低。因此，高收费导向不明产生严重发展“瓶颈”，人们寄希望于审计监督、行政管理与法律建设，制度与权责安排是核心表现。
三、我国审计行为研究中的不足和研究方向
可以看出审计质量在各国研究中十分注重法制化与专业化的进程，其中审计质量受到市场机制、权责制度和专业能力的影响。本文认为，市场机制中的典型代表是收费机制，它的产生应当基于成本管理的基础之上，即审计质量——审计成本——收费制度的导向才是正确的。而专业能力的形成则突出技术准则与风险控制为基础，即准则与风险导向，从审计质量——准则与风险控制——技术及能力导向成为另一正确的导向。三个方面的核心是权责制度并以此为保障。由于审计行为的变化性，除了权责制度以外，还应注重激励制度与信用评级制度的配套研究，从而构筑市场机制为基础的权责制度、激励与评价、技术与能力等行为审计行为要素体系。
目前我国在审计质量控制方面的研究颇多，但一直以来忽略了市场、权责以及行为选择的系统研究，尤其是突出审计行为的引导、监管和评价研究。由于市场导向的偏差和监管的不力使审计质量与审计行为存在诸多不利的影响。在目前“做大做强”背景下，国内外市场竞争形势使审计服务面临更为严酷的局面，及时调整和改革相关机制并建立长期有效机制是根本所在。今后研究的重点方向是审计人员如何做出决策?审计人员做出的与审计相关的判断和决策时的效率如何?哪些信息或环境因素影响审计人员的判断和决策?（吴旭红，2004）。审计的行为研究因为集中在对审计人员及相关人员的行为研究上，故研究中会与认知心理学、组织行为学和实证经济学相结合，相信这种结合会对社会科学、审计学、实证经济学都是一种促进。我国的审计行为研究才刚刚起步，但是，审计职业的地位还在转变，这就为研究提供了一个将审计背景中的各项独特的制度、经济和社会因素结合在一起的很好的机会。发表论文，审计行为。所以，审计行为研究将会受到越来越多的重视。
主要参考文献
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[2]李若山.论审计与社会经济权责结构.北京：中国财政经济出版社，1991.6
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[5]黄国亮.审计行为研究对我国审计研究的启示.当代审计.2001,(1):20-21
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[9]中国注册会计师协会.中国注册会计师行业发展研究资料.北京：经济科学出版社，2006,12:139-140
[10]陈波.审计质量、不完全合约与行业管制.中南财经政法大学学报,2008,（5）
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