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IAS36
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主体必须在每个资产负债表日判定是否已有迹象表明以前年度确认的资产减值损失不再存在或已减少。在前次确认资产减值损失后。只有在确定资产的可收回金额中所使用的估计发生改变时， 才能转回以前年度已确认的资产减值损失。但已确认的商誉减值损失在随后期间不得转回。
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SFAS144
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确认减值损失后,调整后的长期资产账面价值就是新的成本计量基础。对可折旧长期资产而言,主体应在该长期资产的剩余使用寿命内,对新的成本计量基础计提折旧或进行摊销。不允许恢复以前确认的减值损失。
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CAS8
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资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，包括固定资产、无形资产、商誉等资产但不适用于存货、投资性房地产、生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税、金融资产等。以前期间计提的资产减值准备，需要等到资产处置时才可以转出。
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从上表中的比较可以看出，IAS36允许资产减值可以有条件的进行转回；SFAS144规定资产减值损失一经确认，在以后期间不得转回。原因是它认为资产减值损失使减值资产形成新的成本基础，已经与其他没有减值的资产置于相同的基础。CAS8也规定资产减值损失一经确认就不准转回的主要是因为考虑到固定资产、无形资产、商誉等资产发生减值后，一方面价值回升的可能性比较小，通常属于永久性减值：另一方面是从会计信息稳健性要求考虑，为了避免会计信息严重失真和企业确认资产重估增值和蓄意操纵利润。此规定一定能够在很大程度上规范上市公司利用资产减值进行盈余操纵的行为，也是CAS8与IAS36的最大不同点，存在较大差异。
（四）资产减值会计披露的比较
首先来看各准则的披露内容：CAS8不仅要求企业披露资产减值的金额，而且要求企业结合自身情况对导致减值的事件、环境和资产可收回金额的确定方法进行披露；IAS36与CAS8基本一致，但因为IAS36允许有条件的转回已确认的资产减值损失，所以准则规范的内容多了披露“当期资产减值冲回金额及其在损益表中所在项目”、“当期直接确认为损益的资产减值损失冲回”以及“导致资产减值损失冲回的环境和时间”等与资产减值损失转回有关的项目。相比之下，SFAS144则要求存在减值损失的企业披露一下几项资产减值相关的内容：（1）对减值资产以及导致资产减值的事实和环境的描述；（2）如果减值损失数额没有在报表中单列，则应将减值损失数额以及包含该损失的收益表项目在附注中披露；（3）确定公允价值或者可收回金额的方法；（4）如果适用SFAS131《企业分布及相关信息的披露》，披露受影响的分部。因为FASB认为，财务报表应包括对信息使用者最有用的减值损失信息，除了上述内容，FASB决定不再作更多的披露要求。
此次来看各准则的披露基础：IAS36是以单项资产和现金产出单位作为披露基础，此点差别与其准则规范的可收回金额计量的基础认定的差别是对应的。
三．初步结论及我国资产减值准则实施建议
通过将CAS8与SFAS144及IAS36相比较可知：我国准则和相关会计准则对资产减值的规定在形式与国际会计准则的规定基本保持一致，实质内容也在逐步实现趋同，但考虑到中国企业实际情况和实际可操作性，也充分保留了中国特色。这充分体现了我国准则发展的趋势，其目的就在符合我国实际的基础上与国际准则实现会计等效。但我国准则在实际运用过程中，许多企业存在着许多执行上的难点，例如，对资产组认定和总部资产在资产组之间的分配、可收回金额的认定中的公允价值确定、商誉的减值测试问题、资产减值准则中减值迹象的判断难以准确把握、资产减值准则适用范围以外的资产减值损失转回涉嫌粉饰财务状况等问题。这些问题既有技术层面上的原因，也有我国管理习惯、监管体系与企业内部控制制度方面的原因，直接妨碍了我国企业反映其真实、完整的财务状况。因此，为了更有利于我国企业走向国际市场参与竞争，为了我国经济更好的融入世界经济，笔者在此提出几点对我国资产减值准则实施的建议。1.建立健全企业资产减值内部控制制度；2.强化我国对资产减值监管体系的建设，特别是加强中介机构的审计师、注册会计师的职业谨慎性和经济督查职能；3.提高会计人员对资产减值的职业判断；4.建立资产减值相关信息的充分披露制度；5.完善资产减值准则规范体系，扩大资产减值准则的实施范围；6.谨慎采用公允价值计量方法，确保资产减值准确确认和计量。
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