论文导读：内部会计控制的热点话题已经过去1年多了，业内人士称2006年是企业内部会计控制年。但笔者发现中小企业的内部会计控制管理依然存在很多问题，并且急需改进。
关键词：中小企业，内部会计控制
内部会计控制的热点话题已经过去1年多了，业内人士称2006年是企业内部会计控制年。经过一年多的不断探索和实践，目前国有大公司已经充分的认识到内部控制的重要性，在公司高层领导的重视下企业内部控制管理已经开展并已初见成效。或者说，大公司的内控会计管理已经步入了健康、稳定的发展轨道。但笔者发现中小企业的内部会计控制管理依然存在很多问题，并且急需改进。在此提一下本人的看法，希望能引起我们中小企业管理层的重视，加强中小企业的内部会计控制，提高企业的管理效益和经济效益。
一、目前中小企业内部会计控制中存在的问题。
１、企业管理层领导不够重视，思想认识不足，内控会计管理薄弱。
由于长期以来，人们对内部会计控制认识不足或不全面，对内部会计控制日常管理比较薄弱，在中小企业中还存在着：一是由于企业负责人对财务会计的日常要求满足于“算清账，能报报表”，而对内部会计控制制度的执行与监管不重视，抓得不力，忽视各个生产经营环节中经济业务的会计控制。如；通过财务会计核算，降低成本费用，来避免或减少坏账损失，控制和防范潜在风险方面的相互制衡不够，形成了内部控制的“盲区”。二是企业会计主管及会计人员对内部会计控制缺乏应有的认识，认为会计工作只要做到“账平表对”，听从领导安排就可以了；认为内部会计控制是领导的事，只将企业已订立的内部控制、管理办法、规章制度、工作职责印在纸上，挂在墙上，主要是用来应付上级的考核验收，内部则缺乏实施、监督、检查、考核，仅有的内控制度落实也很不到位，在会计工作中未能较好地行使《会计法》赋予企业负责人和会计人员的监督职能和内部会计控制的规范要求。
２、中小企业内部会计控制不健全，监督不到位。
目前，财政部发布了《内部会计控制规范－―基本规范（试行）、货币资金（试行）、采购与付款（试行）、销售与收款（试行）》等六个规范，并从发布之日起执行。但是，由于宣传不足，加之，各中小企业对内部会计控制制度的管理薄弱，还存在着内部会计制度不健全，职责不清，责任不明，监督不到位，执法不严，内部会计控制存在着许多漏洞和不足，主要有：一是有的企业对内部会计控制的内容理解简单。认为内部会计控制就是对会计工作岗位职责和岗位考核。企业内部没有按照财政部发布的内部会计控制规范制订适合自己的有效的内部会计控制制度，对内部会计控制内容缺乏全面了解。二是有的企业内部会计控制方法单一。内部会计控制方法仅是满足于企业领导是否签字同意报销，会计与出纳是否给予付款或入账；形成“一把手”、“一支笔”控制，缺乏民主监督与管理，缺乏全面的全过程的内部控制。内部会计控制方法没有落实到采购、生产、经营、销售过程之中。三是有的企业内部控制管理职责不清。工作中个别企业对决策、管理、执行、监督与检查人员职责不清，分工不明，工作混杂，手续混乱，缺乏相互制约。加之，计算机核算与管理不足，有的尚在实行手工操作和控制，围绕企业负责人的管理核算，形成潜在风险，极易引发经济案件。四是有的企业对内部会计控制落实检查不足。有的企业重制定规章制度建设，轻执行管理检查，使行之有效的内部控制制度流于形式，有章不循，使内部规范的控制制度落实不到位。
３、中小企业会计机构和会计人员设置不规范，内控管理混乱。
企业内部会计机构必须根据企业规模的大小、经济业务和财务收支的繁简、经营管理的要求来设置。中小企业还存在着企业会计机构和会计人员设置不规范的现象：一是有的企业只设会计、出纳，缺少监督、稽核岗位人员，加上会计人员更换频繁，形成业务素质参差不齐，政策法规不熟，工作缺乏责任心，内控建设无力。二是从事会计工作的人员文化水平低，不具备《会计从业资格证书》就上岗，严重违反《会计法》规定。三是有的企业不符合内部牵制制度和会计人员回避制度。有的企业负责人亲属兼企业会计，也没有稽核或审核人员；有的财物保管不清，出纳与财物保管由一人兼任，缺乏有效的牵制、控制与监督，内部会计控制较混乱，为徇私舞弊或贪污挪用等违法乱纪行为留下了可乘之机，隐患较大。笔者就曾经由于这一现象有了第一次跳槽的经历。
４、中小企业执法不严，内部会计控制执行缺少严肃性。
有效的内部会计控制必须有内容、有实施、有方法、有检查、有考核。但是，有的企业没有把内部会计控制纳入企业生产经营管理，没有把完成目标任务或提高经济效益方面管理上升到内部会计控制之中；有的企业虽然有内控的计划措施和规章制度，但是没有检查监督，执行效果差；有的企业在经营中，内部管理松驰，规章制度执行失之于宽，失之于软，形成一些经济案件的屡屡发生，有的甚至走上犯罪的道路。
鉴于中小企业内控会计控制所存在的以上种种问题，笔者认为加强中小企业内控会计制度建设已经迫在眉睫，下面就此提出笔者对此的改进建议。
二、加强中小企业内部会计控制制度的改进建议。
１、加大内部会计控制宣传力度，促进内控制度的全面实施。
内部会计控制制度是提高会计信息质量，加强内部会计监督的一项重要措施。工作中必须要做好：一是要做好《内部会计控制规范》的宣传与培训工作，提高企业负责人和会计人员对内部会计控制重要性的认识，促进企业负责人带头执行内部会计控制制度，并制定好本企业的内部控制制度。同时，企业负责人要把内部会计控制制度上升到企业生存和发展的战略高度来认识，牢固树立内控意识，增强执行内控的自觉性和责任心。二是要发挥“以人为本”的思想，推进内控建设。内控的实施必须执行者与被执行者上下一致，相互协调，齐抓共管才能把工作做好，才能规范人们的行为。通过提高会计人员素质，加强职业道德与法律法规的培训，使内部会计控制建立在内部建设的基础上，调动每一个人的积极性，共同来维护企业的集体利益，保持生产层、管理层到决策层的强有力的群体力量来落实好内部控制制度。同时，为内部会计控制制度的执行创造良好环境，来增强整体的约束能力，保证每个人都不得超越内部会计控制的权力，形成自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，内部控制制度，做到奉公守法，廉洁自律。财政部门要把各项内部控制制度的贯彻执行作为会计管理考核的内容，推动内控制度执行，扩大受控面，增强受控力度。
２、制定适合中小企业的内控会计管理机制，提高内控规范程度。
只有适合自己的管理机制的内控制度才是最好的。因些，中小企业要根据自身的实际情况，借鉴国内一些较为成熟的大中型企业的成功经验，制定出具体的实施办法或企业内部会计控制制度，促进企业内控的深入贯彻执行和企业自身目标利益的实现，确保各个岗位的内控操作流程、岗位责任的实施和内控落实情况的监督检查。通过各环节设置内控措施，相互制约职能岗位，来确定内控的关键控制点，从严执行内部会计控制制度。二是要建立相互制约机制。首先是按照《会计法》的规定，提高企业负责人与会计人员的内部监管责任，确保法律与规章制度的行使和执行《会计法》与内控的自觉性，促进经营活动中的有效监督。免费论文。三是设置合理的岗位和人员配备。要合理设置会计及相关工作岗位，有条件的设内部审计、监事会、财务总监等监督检查机构和人员；对一些重要岗位人员，要坚持定期或不定期的岗位轮换，做到合理设岗，合法授权，明确职责权限，内部牵制，相互制衡，来形成行为规范、内控有力的内部会计控制制度。
３、提高会计业务素质和管理能力，增强内部会计控制力度。免费论文。免费论文。
会计人员业务素质和管理能力的提高是加强企业内部会计控制的关键。一是中小企业领导要加强对会计工作的领导，重视单位会计人员的业务素质，通过多种渠道加强会计人员的后续教育，鼓励财务负责人通过多种途径去学习，为财务人员提供良好的学习平台，以提高会计人员的管理能力，真正发挥财务人员当家理财的价值管理能力。二是企业要建立内部会计管理体系，主要包括会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务会计分析制度。保证会计工作各个环节的规范管理，来提高会计信息质量。三是把内部会计控制贯穿于各个生产经营环节。内部控制是一个系统工程，必须融入生产经营的各个环节，实行全面控制。通过加强物资设备管理，来降低储备资金占用；加强对外投资管理，来降低投资风险；加强费用管理，来降低非生产性支出；加强资金营运管理，来降低资金使用成本；加强固定资产管理，来盘活资产。四是利用计算机进行控制与管理。首先是运用计算机进行会计核算、会计档案管理、会计原始资料确认、会计控制管理。通过编制相应的计算机控制程序，锁定会计机构的会计业务权限，实现由“人控”到“机控”的飞跃。其次是利用网络技术建立内部有效的信息交流与共享、反馈机制，通过风险预警、风险分析、风险报告、建立良好的信息沟通系统，提高内控力度。
４、强化跟踪和落实，不断健全中小企业的会计内控制度
内部会计控制质量如何关键在于落实。各企业应当重视内部会计控制的监督检查工作，并由专门机构或指定人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻执行。一是工作中要建立“防、堵、查”三位一体的监督内控体系，即：建立以“防”为主的各种内部控制制度，防止违纪问题的萌芽，把问题解决在萌芽之中，做好防范措施；“堵”就是各岗位、各项工作任务都要进行定期与不定期的检查，确保企业目标利益的实现，堵住执行中的各种漏洞，消除隐患，以保证企业各种资产的安全、完整；“查”就是利用监督部门和社会中介机构进行审计和监督检查，防止会计舞弊和各种违法乱纪的产生。二是强化对内部会计控制制度的实施情况进行考核，并建立“责、权、利”相结合的奖惩激励机制。为了保证内部控制制度有效地发挥作用，必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核，检查内控会计还存在什么问题，并进行整改，不断加以完善，以保证内部会计控制最适合本企业的内部管理。查看目前的内控会计是否得到有效执行，对执行好的给予奖励，违规的一定要进行严肃处罚、处理，做到奖罚分明，保证内控会计制度落到实处，逐步加强中小企业内部其他各项管理制度，提高中小企业的管理水平和经济效益。
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