| 2.税收遵从的适用效应
不同国家的税收历史及其税收文化有着较大差异，一般对税收文化的理解集中在纳税人自愿遵从税法的观念和意识层面。不仅要从纳税人的角度来考虑税收文化，还要从一国的税收历史以及税收文化差异理解税收文化的含义。界定税收遵从与否的标准在于纳税义务，纳税法人设立及变更的呈报义务、接受税务稽查而涉税及处罚义务、代扣代缴义务等。国内外对税收遵从与不遵从行为进行了分类，西方国家税收遵从包括防卫性遵从、制度性遵从、自我服务性遵从、忠诚性遵从、代理性遵从和懒惰性遵从；不遵从行为包括程序性不遵从、无知性不遵从、懒惰性不遵从、象征性不遵从、社会性不遵从、经纪人不遵从和习惯性不遵从。我国税收遵从主要有：防卫性遵从、制度性遵从、忠诚性遵从；税收不遵从主要有：程序性不遵从、无知性不遵从、懒惰性不遵从和情感性不遵从。税收遵从或不遵从已从单个纳税人到所有纳税人经济学论文，从静态的单个阶段到动态的不同阶段，从信息不完整到假设信息完全多个层面和层次进行广泛考证，有其主观和客观双重因素所决定的。要形成有利于税收遵从的社会舆论氛围和导向，纳税不遵从不仅受到应有的处罚，加大不遵从的税负成本，使任何不遵从行为得不偿失，从利益驱动上引导纳税人必须依法纳税。税务机关要对纳税人的名誉、商誉和信誉等税收遵从行为评定等级，对不同等级的纳税人实行分类征税管理。完善税收遵从的奖惩机制，促进纳税人提高纳税信誉等级，营造诚信纳税氛围。纳税人对税收法律、税收政策认识越模糊，越容易造成对税收适应性的理解错误，可能会产生逆反心理，因而导致不遵从倾向。简便的税制可以清晰界定税收适应范围，减少复杂性和不确定性因素，从而降低税收遵从成本。构建宽税基、精税种、低税率、少减免的税制，宽税基可以促进各种相互联系的税种采用统一税基；精税种可以减少纳税人在税种之间的游离选择，避免无度税收选择的扭曲；减少税率档次，拉开临界点税率差距，简化纳税人纳税手续；少减免使纳税人之间税负公平。针对纳税人的不同税收遵从状态应采取不同的方式和方法，其目的是促使其税收遵从。随着社会民主法制化程度日益提升和纳税人维权意识不断增强，征税服务逐渐向改善服务工作、提高办税效率、降低纳税成本等优质服务转化，引导广大纳税人主动遵从税法，及时准确申报纳税等。征纳税双方基于法律等效尊重和责任双向机制，税务机关坚持依法公平、公正、和谐的征税行为，以满足纳税人合理合法的需求与期望，尊重并取信于纳税人。
四结论
税收原则要做到有法可依，这是法治原则的基础。从完善税收政策体系的角度，及时调整不适应或发生变化的税收政策，税收原则的导向意义更具有时代性、适用性和合理性。税收政策界定模糊或不确定之处，应对其进行明确的税收政策涵盖，尽一切可能降低隐性税收比重，增加显性税收覆盖面，使征纳税收争议最小化。要不断增强税收法律效力，提高税制的规范化程度，对纳税人形成足够的宣传力、约束力和震撼力，促使税收遵从度得到有效提升。
参考文献
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